ЕСХН - единый сельскохозяйственный налог



ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог, применяемый добровольно. Его уплачивают, только те, кто на него перешел, это могут быть организации и предприниматели, которые являются сельхозпроизводителями.

Кто относится к сельскохозяйственным товаропроизводителям

  • Фирмы и ИП производящие собственную с/х продукцию и реализующие ее.
  • с/х потребительские кооперативы
  • рыбохозяйственные компании и ИП, занимающиеся рыболовством.

Главное условие, для того чтобы считаться сельхозпроизводителями – часть дохода от реализации составляет не менее 70%. Для рыбохозяйственные фирм, еще одно условие – наличие судов в собственности или по договорам аренды.

Кто не вправе перейти на ЕСХН

Организации и ИП, не могут перейти на ЕСХН

  • Если производят подакцизные товары
  • Если занимаются игорным бизнесом
  • Если это казенные, бюджетные и автономные учреждения

Сейчас отменено ограничение на организации имеющие филиалы и обособленные подразделения, раньше они не могли применять ЕСХН.

От каких налогов освобождены на ЕСХН

При применении ЕСХН, освобождаются от уплаты;

  • Организации: налог на прибыль, на имущество, НДС (за исключением импорта).
  • ИП: НДФЛ, налог на имущество, НДС (за исключением импорта).

Остальные платежи и сборы платятся как обычно. Это и страховые платежи (с 2011 по 2014 годы — по льготным тарифам) и удержание НДФЛ,

Организации, являющиеся сельхозпроизводителями, применяющие ОСНО (не перешедшие на ЕСХН), в 2011 – 2012 года, начисляют налог на прибыль по ставке 0%. С 2013-2015 – 18%. А с 2016 – 20% (ст.2.1 ФЗ от 06.08.01 №110-ФЗ).

Как перейти на уплату единого сельхозналога

Если организация относится к сельхозпроизводителям, см. выше Кто относится к сельскохозяйственным товаропроизводителям, и выполнены все необходимые условия, необходимо подать заявление в ФНС в период с 20 октября по 20 декабря года, и с января следующего года вы вправе применять ЕСХН.

При регистрации ООО или ИП, также как и на УСН, вы можете подать заявление о применении к вам ЕСХН, в день регистрации или в 5-дневный срок после.

«Переход» с ЕСХН: добровольный и принудительный варианты

Организация, применяющая ЕСХН, начисляет его до конца налогового периода (31.12). До конца года, отказаться от сельхозналога нельзя. Для смены ЕСХН, нужно подать заявление в ФНС до 15 января.

Также есть и принудительная отмена права применять единый сельхозналог, это происходит, если доля реализованной сельхозпродукции в организации стала меньше 70% либо фирма начала производить подакцизный товар или заниматься игорным бизнесом.

При этом варианте компания, задним числом должны пересчитать все налоги за предшествующий год и заплатить их в январе следующего года

Как рассчитать единый сельхозналог

Сельхозналог рассчитывается так, из доходов вычитаем расходы и умножаем на 6%. Налог рассчитывается за год, с 1.01 по 31.12 текущего года.

Учет доходов и расходов при ЕСХН

При ЕСХН налогом облагается выручка по доходам от реализации, и суммы внереализационных доходов

Важно то, что расходы строго ограничены. В список возможно расходов входят такие затраты как, заработная плата, реклама, стоимость основных средств. Но при этом в списке нет пункта «прочие расходы». Поэтому при проверках сотрудники ФНС, проявляют особое внимание к расходам.

Организации ведут бухгалтерский учет, ИП обязаны вести книгу учета доходов и расходов. При применении сельхозналога, используется ККМ. Это значит, что доходы признаются, только те которые поступили на расчетный счет или в кассу.

Когда перечислять деньги в бюджет

Авансовые платежи платятся в бюджет 25 июля (за полугодие.) Итоговая сумма сельхозналога уплачивает до 31 марта следующего года.

Как отчитываться по ЕСХН

Организации и индивидуальные предприниматели, сдают декларацию по ЕСХН до 31 марта года, следующего за отчетным годом.

Совмещение ЕНВД и ЕСХН

Так как применение ЕНВД обязательно, для некоторых видов деятельности, по остальным видам деятельности нужно применять ЕСХН. А ограничение на долю менее 70%, нужно рассчитывать исходя из всех доходов. Необходимо сказать, что продажа продукции собственной продукции через свои торговые точки, под ЕНВД не попадает.