НДС – налог на добавленную стоимость



Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог, представляет из себя форму изъятия в бюджет части стоимости товара. Это надбавка к цене товара. Он определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (услуг) и их материальных затрат, таких как издержки производства и обращения.

Ставки налога

Ставка НДС в РФ сейчас составляет 18%. Помимо этого предусмотрена пониженная ставка в 10%, она применяется при продаже особых товаров (например, медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий). Существует также ставка в размере 0%, она используется при экспорте товаров.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками НДС являются:

  1. организации
  2. индивидуальные предприниматели
  3. лица, перемещающие товары через границу РФ

Организации и ИП могут быть освобождены от уплаты НДС, если за последние 3 месяца сумма выручки от реализации товара не превысила 2 млн.руб. (ст.145 НК)

Если Вы продаете и подакцизные, и неподакцизные товары, то у Вас есть право на освобождение от выплат НДС только по продажам неподакцизных товарамов

НДС не уплачивают те, кто применяет:

  • УСН
  • ЕСХН
  • ЕНВД

Это специальные налоговые режимы, которые предусматривают снижение налоговой нагрузки на предпринимателей.
!!!Важно. Если лицо, не являющееся плательщиком НДС, выставляет счет-фактуру, оно обязано перечислить в бюджет весь полученный НДС.

Налоговые вычеты

Вычетам подлежат, суммы налога:

  • предъявленые поставщиками при покупке товаров на территории РФ. А также авансовые платежи, перечисленные в счет будущих поставок товаров.
  • уплаченные покупателями, в случае если покупатель выступает плательщиком НДС и товары (работы, услуги) приобретены для деятельности, облагающейся НДС.
  • взимаемые при ввозе товаров в РФ на таможне.
  • взимаемые при ввозе в РФ товаров, которые перемещаются через таможенную границу без контроля и оформления.

Весь список налоговых вычетов по НДС можно найти в ст. 171 НК.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период с 1 января 2008 г. для уплаты НДС, устанавливается как квартал.

Отчетность

Налогоплательщики НДС, в том числе перечисленные в п.5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет НДС, формулы расчета НДС

Формула расчета НДС.
Пусть известна сумма S. Надо вычислить сумму НДС, составляющую 18 процентов от S.
НДС= S * 18 / 100.
Пример. Сумма 10 000 рублей, НДС составит.
НДС = 10000 * 18 / 100 = 1800.

Формула расчета (выделения) НДС из общей суммы.
Есть сумма с НДС – Sн.
НДС = Sн – S
НДС выделяем по формуле.
НДС = Sн – Sн / 1.18 =
Sн * (1 – 1/1.18)
Пример. Сумма с НДС =11800. НДС:
НДС= 11800 * (1 – 1 / 1.18) = 1800.
(1-1/1.18) приблизительно равно 0.152542, тогда
НДС= 11800 * 0.152542 = 1799.9956.

КБК

182 1 03 01000 01 *000 110 реализуемые в РФ
153 1 04 01000 01 *000 110 ввозимые в РФ
182 1 04 01000 01 *000 110 ввозимые из Беларусь

Вместо «*000» в 14−17 разрядах КБК необходимо указывать: 

  • 1000 — при уплате налогов, сборов, взносов (включая перерасчеты, недоимку и задолженность);
  • 2000 — пени и проценты по налогам, сборам, взносам;
  • 3000 — суммы денежных штрафов по налогам, сборам, взносам.